الاستثمارات
الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين SOCPA
مقدمة
: الاستثمارات في الأوراق المالية القابلة للتداول التي تمثل حقوق ملكية (أسهم عادية وممتازة) والأوراق المالية القابلة للتداول التي تمثل ديونا على الغير سندات شركات وأذونات الخزانة) ، والتي يكون الغرض منها هو الاستفادة من الفوائض النقدية التي لا تحتاجها المنشأة في عملياتها الجارية مع إمكانية تحويلها إلى نقدية عند حاجة المنشأة للسيولة تصنف عادة كاستثمارات قصيرة الأجل أو مؤقتة. لذلك يجب أن تكون هذه الاستثمارات: (۱) قابلة للتداول السريع (يمكن التخلص منها بالبيع بسهولة). (۲) تنوي المنشأة تحويلها لنقدية خلال السنة الحالية أو دورة تشغيل عادية أيهما أطول . أما الاستثمارات التي تنوي المنشأة الاحتفاظ بها لفترات طويلة نسبيا و الاستثمارات في الأوراق المالية القابلة للتداول التي يتم الحصول عليها بهدف السيطرة أو التأثير على وحدة اقتصادية أخرى فتصنف عادة كاستثمارات طويلة الأجل ضمن الأصول غير المتداولة وقد تكون في : (۱) أوراق مالية تمثل حقوق ملكية (أسهم). (۲) أوراق مالية تمثل ديونا على الغير سندات) أو (3) أنواع أخرى مثل عقود التأمين على الحياة ، العقارات ، حصص مقدمة لشركات تابعة ، صناديق الأموال المخصصة ... الخ. ويبين ما يلي عرضا لعناصر هذا الموضوع وأهدافه :
1 / 1 ملخص عناصر الموضوع :
- المقدمة وتعريف الاستثمارات. - الاستثمار في الأوراق المالية. - أوراق مالية تحفظ إلى الاستحقاق.
- أوراق مالية للاتجار .
- أوراق مالية متاحة للبيع. - الاستثمارات طويلة الأجل في الأسهم.
- الاستثمارات التي لا توفر القدرة على التأثير الفعال.
- الاستثمارات التي توفر القدرة على التأثير الفعال. - الاستثمارات طويلة الأجل في السندات.
الأهداف :
بعد دراسة هذا الموضوع يتعين أن يكون لديك معرفة بالعناصر التالية : - طبيعة الاستثمارات. - المعايير المحاسبية التي تحكم المحاسبة عن الاستثمارات. - تصنيفات الاستثمارات في الأوراق المالية القابلة للتداول. - المعالجة المحاسبية للاستثمارات في أوراق مالية قابلة للتداول. - الاستثمارات طويلة الأجل في الأسهم وطرق تحديد مستوياتها. - أثر نسبة ملكية الأسهم على المعالجة المحاسبية للاستثمار في الأسهم. - المعالجة المحاسبية للاستثمارات في الأسهم عند توفر أو عدم توفر القدرة
على التأثير الفعال. - المعالجة المحاسبية باستخدام أساسا التكلفة وحق الملكية.
- الاستثمارات طويلة الأجل في السندات. ۲/ الاستثمارات المالية تقوم بعض الشركات باستثمار أموالها في تملك حصص ملكية أو أدوات دين أو أدوات مالية واستثمارية أخرى في بعض الشركات الأخرى ، مثل الأسهم ، والسندات ، وصكوك التمويل ، ووثائق الاستثمار. ويختلف هدف الاستثمار من حالة الأخرى حسب استراتيجية الشركة المستثمرة. وفي هذه الحالة يمكن تصنيف الاستثمارات المالية بحسب هدف الشركة إلى نوعين: - استثمار في أوراق مالية: ويهدف إلى تحقيق عوائد دورية ومكاسب رأسمالية من
التداول على الاستثمارات ، وقد تشمل هذه الاستثمارات أسهم أو حصص ملكية أو سندات أو صكوك أو وثائق إلخ. وتصنف هذه الاستثمارات إلى استثمارات قصيرة الأجل أو استثمارات طويلة الأجل بحسب نية الإدارة فيما يتعلق بالاحتفاظ
بالاستثمارات. - استثمارات في حصص ملكية شركات أخرى بغرض التأثير أو السيطرة: وهنا
يكون الهدف تأسيس علاقة استراتيجية طويلة الأجل بين الشركتين بصرف النظر عن العوائد الدورية ، ولا يكون القصد إعادة البيع في الأجل القصير ومن ثم فإن
هذه الاستثمارات تصنف ضمن الأستثمارات طويلة الأجل. ونظرا لاختلاف الهدف من حيازة الاستثمارات المالية فإن الأسس المحاسبية تختلف فی كلا منهما ، وسوف نتناول أسس ومبادئ المحاسبة عن النوعين فيما يلي.
