قائمة التدفقات النقدي ة 1- مقدمة
: الاستكمال الإفصاح عن التغيرات في المركز المالي للمنشأة وجد المحاسبون أنه من الضروري إعداد قائمة توضح هذه التغيرات، بالإضافة إلى كل من قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، وتعكس قائمة التغير في المركز المالي حركة تدفق الأموال في المنشأة التي تمت خلال فترة معينة بافتراض أن مفهوم الأموال يقصد به النقدية وما في حكمها، ولذلك يطلق على هذه القائمة اسم قائمة التدفق النقدي ولذلك يلاحظ أنه من المشاكل الرئيسية التي تثيرها قائمة التغيرات في المركز المالي مشكلة تحديد المقصود بمفهوم الأموال الذي تعد على أساسه القائمة، حيث يوجد أكثر من مفهوم للأموال منها ا = النقدية وما في حكمها: النقدية والاستثمارات قصيرة الأج ل
. ب- الأصول النقدي ة
: النقدية و الاستثمارات قصيرة الأجل و المدينين ج " صافي الأصول النقدية : النقدية والاستثمارات قصيرة الأجل و المدينين ناقصا
الخصوم المتداولة. د- صافي رأس المال العامل : الأصول المتداولة ناقصا الخصوم المتداولة هي كل الموارد المالية وقد أدى تعدد طرق تعريف الأموال إلى جعل الممارسة المحاسبية في مجال إعداد قائمة التغير في المركز المالي غير قابلة للمقارنة. إذ يلاحظ أنه كلما ازدادت درجة شمول المفهوم المستخدم في إعداد القائمة كلما انخفضت درجة السيولة وفقا لهذا المفهوم فمثلا مفهوم رأس المال العامل ومفهوم كل الموارد يعتبران أكثر المفاهيم السابقة شمولا لكنهما يتضمنا عناصر على درجات منخفضة من السيولة. ولذلك يقصد بمفهوم الأموال
الذي تعتمد عليه قائمة التدفقات النقدية بأنه النقدية وما في حكمها. ۲- أهداف قائمة التدفقات النقدية :
